Граждане, проходящие военную службу по мобилизации, контракту или в добровольческих формированиях, а также их близкие родственники имеют право на освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по ряду специальных выплат. Ниже представлен систематизированный перечень необлагаемых доходов с указанием правовых оснований.

Доходы, полностью освобождаемые от НДФЛ

1. Безвозмездная финансовая помощь и имущество

Денежные средства и иное имущество, полученные безвозмездно в связи с прохождением службы или заключением контракта, не облагаются НДФЛ (п. 93 ст. 217 НК РФ).

• Пример: выплаты от работодателя на сбор ребенка мобилизованного в школу.
• Льгота не применяется к безвозмездному выполнению работ, оказанию услуг или передаче имущественных прав.

2. Списание кредитных обязательств

Доход, возникающий при прекращении обязательств по кредитным договорам или займам в связи с гибелью (смертью) военнослужащего при выполнении задач в период СВО, освобождается от налогообложения (п. 62.3 ст. 217 НК РФ, ФЗ № 377-ФЗ от 07.10.2022).

3. Материальная помощь при ранениях и лечении

Выплаты от работодателя в связи с получением ранения, травмы, увечья или необходимостью медицинского лечения в ходе СВО не облагаются НДФЛ (п. 46 ст. 217 НК РФ).

4. Выплаты семьям погибших участников СВО

Члены семей военнослужащих, погибших при выполнении боевых задач, получают безвозмездно денежные средства и имущество без удержания НДФЛ. Основание: п. 46 или п. 93 ст. 217 НК РФ.

• В перечень входит ежемесячное пособие на ребенка, установленное локальными нормативными актами организации.

Категории получателей льгот

Указанные налоговые преференции распространяются на:

• Лиц, мобилизованных в Вооруженные Силы РФ;
• Военнослужащих по контракту (п. 7 ст. 38 ФЗ № 53-ФЗ);
• Добровольцев, состоящих в соответствующих формированиях;
• Членов семей всех перечисленных категорий.

Важные исключения

Следующие выплаты подлежат обложению НДФЛ в общем порядке:

• Единовременное денежное поощрение за государственные награды (Указ Президента № 1099). Данные суммы классифицируются как стимулирующие и носят возмездный характер.
• Безвозмездно оказанные услуги, выполненные работы или переданные имущественные права.

Правовая база

Льготы закреплены в Налоговом кодексе РФ (ст. 217) и Федеральном законе № 377-ФЗ от 07.10.2022. Порядок применения подтвержден разъяснительными письмами Минфина России и ФНС России, выпущенными в 2023–2025 годах. При оформлении выплат рекомендуется руководствоваться актуальными редакциями нормативных актов и официальными позициями контролирующих органов.

Информация актуальна на 2025–2026 гг. Для разбора индивидуальных ситуаций обратитесь к налоговому консультанту или в территориальную инспекцию ФНС.