Участники специальной военной операции, а также члены их семей имеют право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов. Льготы предоставляются в отношении одного объекта каждой категории при соблюдении установленных условий.

Налог на имущество физических лиц

Категории имущества, освобождаемые от налогообложения

Мобилизованные, контрактники и добровольцы могут не платить налог по одному объекту в каждой из следующих категорий (пп. 7, 9.1 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 407 НК РФ):

• Квартира, часть квартиры или комната;
• Жилой дом или его часть;
• Специализированные помещения: квартира-музей (негосударственный), творческая мастерская, ателье, студия и иные объекты, указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ;
• Хозяйственные строения площадью до 50 м², расположенные на участках для ЛПХ, ИЖС, огородничества или садоводства;
• Гараж или машино-место.

Условия применения льготы

• Имущество должно находиться в собственности получателя льготы;
• Объект не используется в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ).

Уведомление о выборе объекта

Для применения льготы необходимо уведомить налоговый орган о выбранном объекте не позднее 31 декабря года, с которого льгота применяется. При отсутствии уведомления льгота автоматически предоставляется по объекту с максимальной суммой налога в каждой категории (п. 7 ст. 407 НК РФ).

Льготы для членов семей

Кто имеет право

Льгота распространяется на членов семей:

• Лиц, мобилизованных в ВС РФ;
• Добровольцев, участвующих (участвовавших) в СВО;
• Военнослужащих по контракту, участвующих (участвовавших) в СВО.

Период предоставления

Льгота действует за те налоговые периоды, в которых военнослужащий участвовал в СВО. При этом учитывается весь налоговый период, независимо от фактической продолжительности участия (п. п. 1.2, 1.3 ст. 407 НК РФ).

Особые категории

От налога на имущество также освобождаются:

• Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца (пп. 9 п. 1 ст. 407 НК РФ);
• Члены семей погибших (умерших) добровольцев и контрактников, если смерть наступила в период участия в СВО или в течение года после увольнения по причине ранения, травмы, контузии или заболевания, полученного в ходе выполнения задач (пп. 9.1, 9.5 п. 1 ст. 407 НК РФ).

Порядок оформления льготы

Подача заявления

• Срок подачи заявления о предоставлении льготы не ограничен;
• Для перерасчета налога за прошлые периоды рекомендуется приложить документы, подтверждающие право на льготу (в том числе справку об участии в СВО);
• Заявление можно подать лично, через МФЦ или личный кабинет налогоплательщика.

Если заявление не подано

Налоговая инспекция вправе самостоятельно пересчитать налог при получении соответствующих сведений в рамках межведомственного взаимодействия. Однако для ускорения процесса рекомендуется проявить инициативу и подать заявление заблаговременно.

Как проверить применение льготы

Информацию о предоставленной льготе можно получить:

• Из уведомления инспекции по результатам рассмотрения заявления;
• Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
• Из налогового уведомления (если льгота не освобождает от налога полностью);
• После обращения за разъяснениями в налоговый орган.

Транспортный и земельный налоги

Транспортный налог

Льгота позволяет не платить налог по одному транспортному средству на выбор, независимо от количества оснований для применения (пп. 2 п. 2.1, п. 2.3 ст. 361.1 НК РФ).

Исключения:

• Легковые автомобили стоимостью свыше 10 млн руб. (с применением повышающего коэффициента);
• Воздушные и водные транспортные средства (за исключением моторных лодок).

О выборе транспортного средства необходимо сообщить налоговому органу путем подачи уведомления (п. 2.2 ст. 361.1 НК РФ).

Земельный налог

Предусмотрено освобождение от уплаты налога с кадастровой стоимости 600 м² (шесть соток) по одному земельному участку (пп. 4.1 п. 5, п. 6.2 ст. 391 НК РФ).

Срок действия льгот

Федеральные льготы по транспортному и земельному налогам распространяются на налоговые периоды 2022–2025 годов.

Рекомендации

• Подавайте заявление о предоставлении льготы заблаговременно, особенно если ранее не получали налоговые уведомления за соответствующий период;
• Храните копии документов, подтверждающих участие в СВО, ранение, гибель или иные основания для льготы;
• Проверяйте информацию о примененных льготах в личном кабинете налогоплательщика;
• При изменении состава имущества своевременно уведомляйте налоговый орган о выборе объекта для применения льготы.

Информация актуальна на 2025–2026 гг. Нормативная база: Налоговый кодекс РФ (ст. 407, 361.1, 391), Федеральные законы, разъяснительные письма ФНС России и Минфина России. Для уточнения индивидуальных обстоятельств обратитесь в территориальную инспекцию ФНС или к налоговому консультанту.